Как должны платить российские налоги те, кто уехал из страны? И кстати, должны ли вообще? Инструкция «Медузы» и «Агоры»
Как должны платить российские налоги те, кто уехал из страны? И кстати, должны ли вообще? Инструкция «Медузы» и «Агоры»
С начала войны в Украине из России, по оценкам экспертов, уехали уже больше 100 тысяч человек. На первых порах самой большой головной болью для многих из них были вопросы личных финансов на новом месте жительства: открытие банковских счетов и перевод накоплений и доходов из России в условиях санкций. Со временем актуальными также становятся проблемы с налогами: когда россиянин находится за рубежом более 183 дней в году, он автоматически перестает быть налоговым резидентом РФ — и правила налогообложения для него меняются. Отдельные вопросы возникают и у тех, кто получает доходы как самозанятые или ИП. Специально для «Медузы» эксперты правозащитной группы «Агора» составили гид по налогообложению для эмигрантов новой волны.
Важно помнить! Универсальные рекомендации сегодня дать сложно: каждая ситуация и человек уникальны — отличаются страны въезда, время выезда, период пребывания за границей, виды и источники доходов, специфика имущества в собственности, характер деятельности и так далее. К тому же судебная практика и законодательство находятся в постоянном движении. Так что детальная консультация юриста может быть только индивидуальной.
Подсчитайте, сколько дней вы уже провели за рубежом
От количества дней за границей зависит, считается ли человек «налоговым резидентом» России. А от этого, в свою очередь, правила уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог). Других налогов этот статус не касается).
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (заработная плата), выполненную работу, оказанную услугу в России;
- доходы от продажи недвижимости и иного имущества в России;
- доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимого и движимого имущества, находящегося в России;
- доходы по авторским правам;
- дивиденды и проценты от российских компаний и подразделений иностранных компаний в России;
- страховые выплаты;
- иные доходы от деятельности в России.
Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговый резидент — это физическое лицо, фактически находящееся в стране не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Иными словами, первые полгода после отъезда из России вы точно остаетесь ее налоговым резидентом.
После проведенных за рубежом 183+ дней вы можете сообщить о смене резидентства Федеральной налоговой службе РФ (ФНС), предоставив подтверждающие документы в личном кабинете на сайте ведомства, почтовым уведомлением или через «Госуслуги».
Это не обязанность, но у статуса нерезидента есть плюсы: даже если у России со страной вашего пребывания нет соглашения об избежании двойного налогообложения, вы сможете платить в России налоги только с российских источников дохода (правда, по более высокой ставке — об этом ниже), а в стране пребывания — только с местных.
В противном случае, пока российская налоговая служба считает вас резидентом РФ, со всех доходов нужно платить и там и там (подробнее об этом — ниже).
Ваша зарплата может снизиться — из-за того, что ставка подоходного налога для нерезидентов выше
Когда человек становится нерезидентом, то должен платить налог с российских доходов по ставке не 13% (или 15%), а по более высокой — 30%.
Если речь идет о вознаграждении труда (зарплате) от российского работодателя, то датой фактического получения средств считается последний день календарного месяца, за который она выплачивается (вне зависимости от того, когда зарплата реально уходит вам на карточку). Исходя из вашего налогового статуса именно на этот момент, работодатель применяет одну из ставок — 13/15% или 30%.
Для этого бухгалтерия может запросить у вас сведения о нахождении на или вне территории России за последние 12 календарных месяцев (по штемпелям пограничной службы РФ о въезде/выезде).
В общем, нужно быть готовым, что сумма, которую вы получаете на руки, может снизиться — если только вы не договоритесь с работодателем о повышении зарплаты «до налогов».
Если же работодатель не озаботился вопросом, сменили ли вы налоговый статус, и продолжил применять ставку в 13/15%, то впоследствии он должен будет компенсировать казне разницу (и уплатить штраф).
В случае удаленной работы из-за рубежа на российского работодателя и наличия у вас статуса налогового нерезидента РФ вы также можете договориться об оформлении в трудовом договоре «места нахождения рабочего места в иностранном государстве» — в этом случае даже доход от российского источника будет считаться доходом, полученным за пределами страны, и не будет облагаться НДФЛ вовсе.
Возможно, вам придется доплатить еще
Налоговый статус может меняться от месяца к месяцу, но Конституционный суд указал на необходимость определять итоговый статус за календарный год.
В результате возможна ситуация, при которой с января по март 2022 года работодатель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ с вашей зарплаты в размере 13%, но по итогам года вы будете находиться в России менее 183 дней. Тогда вы превратитесь в нерезидента и к «зарплатному» доходу ретроспективно с начала года будет применена ставка в 30%.
В этом случае необходимо будет до 30 апреля 2023 года подавать налоговую декларацию по НДФЛ и до 15 июля того же года доплачивать налог с учетом разницы ставок (это можно сделать онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС).
Если хотите продать недвижимость, то ваш налоговый статус не имеет значения
В предыдущей редакции этой главы нами были даны рекомендации с фактическими ошибками. «Медуза» приносит свои извинения читателям.
Резидент вы еще или уже нет, с дохода от продажи недвижимого имущества налог заплатить придется, если объект находился у вас в собственности менее пяти лет. Если вы продаете недвижимость после более чем пяти лет владения, то платить налог не нужно (резидентов с нерезидентами уравняли в этом праве в 2019 году).
Уплата налога со сдачи квартиры и прочей непредпринимательской деятельности аналогична налогообложению доходов от продажи недвижимости. Резидент РФ платит 13/15%, нерезидент — 30%, ставка зависит от статуса человека в момент получения денег.
В случае, если в течение 2022 года налог был удержан по ставке 13%, а по итогам года вы признаетесь налоговым нерезидентом, алгоритм действий такой же, как при выплате зарплаты: сдача декларации и доплата налога исходя из разницы ставок.
Неуплата или неполная уплата НДФЛ грозит штрафом от 20 до 40% от его суммы.
Выясните, заключила ли Россия соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, в которую вы переехали
На сайте ФНС размещены двусторонние налоговые договоры, заключенные Россией с 80 государствами. Такие документы призваны помочь физлицам избежать необходимости платить налоги со всех источников дохода одновременно и в России, и в стране пребывания.
Правда, договоры с Россией разорвал ряд стран (поэтому помимо сверки со списком на сайте ФНС, на всякий случай «прогуглите» новости об отношениях России и страны вашего пребывания: договор мог быть уже денонсирован, а перечень ФНС при этом — не обновиться): это, к примеру, Латвия, Нидерланды и Украина.
Изучите налоговое законодательство в стране пребывания
Конкретная схема уплаты налогов зависит от внутреннего налогового законодательства страны пребывания.
Одни государства предпочитают облагать налогом всех легально живущих на их территории лиц, независимо от того, где те получают доходы.
Другие — облагать налогом доходы, полученные только на их территории (при этом не важно, где живет лицо, эти доходы получившее).
На практике государства обычно используют комбинации этих двух принципов.
Третий подход, который встречается в относительно небольшом количестве государств (среди них США), предполагает, что государство облагает налогом все доходы резидентов независимо от того, где они живут и зарабатывают.
Узнайте, обменивается ли страна, куда вы переехали, налоговой информацией с Россией
Автоматический обмен финансовой информацией означает, что, пока вы остаетесь российским налоговым резидентом, налоговая служба может выявить неучтенный доход без вашего ведома и доначислить НДФЛ за срок вплоть до трех предыдущих лет. А еще применить штрафные санкции за неуведомление об открытии счета за рубежом (подробнее об этом — ниже).
С 2018 года обмен осуществляется между Россией и значительным числом государств (79 стран и 12 территорий), перечень которых содержится в приказе ФНС, а также между государствами — членами ЕАЭС (туда, помимо России, входят Казахстан, Армения, Беларусь, Киргизия). С подробным списком стран можно ознакомиться по ссылке.
В конце 2021 года российские налоговики получили от финансовых органов стран-партнеров (например, государств ЕС) информацию об открытых россиянами в 2020 году счетах в банках, расположенных на их территории, и сведения об остатках денежных средств на этих счетах на конец года.
Очередной этап обмена информацией (за 2021 год) придется на сентябрь. Не факт, что практика автоматического обмена в налоговой сфере сохранится в прежнем масштабе.
О прекращении такого сотрудничества с Россией уже, к примеру, объявили Германия, Нидерланды, Швейцария и Латвия. Среди других популярных у новой волны эмиграции стран, с которыми Россия такой информацией не обменивается, США, Великобритания, Грузия и Черногория.
Хорошая новость: уведомлять ФНС об открытии банковского счета за границей, скорее всего, не нужно
Валютное законодательство определяет любого гражданина России как валютного резидента (не путайте с налоговым!), на которого распространяются определенные обязанности, ограничения и запреты.
Обязанности — это, прежде всего, уведомление налоговых органов по месту учета (то есть налоговую инспекцию по адресу регистрации или прописки) об открытии/закрытии счетов (вкладов) за пределами страны и об изменении их реквизитов не позднее чем через месяц после этих операций.
Но из этого правила есть исключения. В частности, с 2018 года это требование не распространяется на тех, кто в течение календарного года находился за пределами страны больше 183 дней. Эти россияне могут не представлять в налоговый орган ежегодный отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам в банках за пределами России.
То есть если в течение 2022 года вы фактически проведете в России меньше 183 дней, то не обязаны информировать российские власти об открытии в этом году счетов в зарубежных банках.
Если налоговый орган получил или получит информацию об открытии вами счета в зарубежном банке, о котором вы не уведомили инспекцию, в ваш адрес будет направлено требование о предоставлении пояснений (через личный кабинет на сайте nalog.ru, почтовой корреспонденцией либо через сервис «Госуслуг»).
В пояснениях вы можете изложить факты, доказывающие пребывание за пределами России более 183 дней. В подтверждение должен быть приложен скан загранпаспорта, содержащий отметки пограничной службы РФ/Беларуси/Казахстана о въезде/выезде, поскольку этой информацией сам налоговый орган не располагает.
В способах передачи пояснений вы не ограничены: используйте тот же личный кабинет, почтовую корреспонденцию или отправьте в инспекцию представителя, действующего на основании полученной от вас доверенности.
Ответственность за непредставление в налоговый орган уведомления установлена в виде административного штрафа в размере от 4 до 5 тысяч рублей. За несвоевременное представление штраф составит от одной до полутора тысяч рублей. Административные дела преимущественно возбуждают инспекции по месту налогового учета валютного резидента. Но аналогичные полномочия есть и у таможенной службы.
И еще одна хорошая новость: самозанятые и ИП, которые уехали за границу, сохраняют свой статус и платят привычные налоги
Термин «налоговый резидент», напомним, используется исключительно в целях уплаты НДФЛ, а не в связи с предпринимательской деятельностью физического лица. Самозанятые в этом смысле — те же «квазипредприниматели».
То есть потеря статуса налогового резидента при сохранении российского гражданства не влечет утраты статуса самозанятого. Это выгодная альтернатива для нерезидентов: налог на профессиональный доход, который платят самозанятые, рассчитывается по ставке 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6% — от юрлиц. Статус также удобен для сдачи в аренду недвижимости. Правда, у самозанятых есть свои ограничения.
Та же логика применяется к физлицам со статусом ИП с упрощенной системой налогообложения. Они могут продолжать пользоваться льготными условиями налогообложения, даже теряя статус резидента.
Материал подготовлен юристами Международной правозащитной группы «Агора»